4部分固定資產(chǎn)可加速折舊

　　【通知名稱(chēng)】關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知

　　【發(fā)布單位】財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

　　【實(shí)施時(shí)間】2008年1月1日起

　　通知明確了可以加速折舊的固定資產(chǎn)范圍。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn),，由于以下原因確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：一是由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的,；二是常年處于強(qiáng)震動(dòng),、高腐蝕狀態(tài)的。

　　通知規(guī)定了固定資產(chǎn)加速折舊的兩種處理方法,。一是企業(yè)過(guò)去沒(méi)有使用過(guò)與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類(lèi)似的固定資產(chǎn),，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和本通知的規(guī)定,，對(duì)該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法,。二是企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類(lèi)似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的,，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和本通知的規(guī)定,，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

　　通知規(guī)定了最低折舊年限的計(jì)算方法,。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn),，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%,。

　　5特定事項(xiàng)捐贈(zèng)可稅前扣除

　　【通知名稱(chēng)】關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知

　　【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局

　　【實(shí)施時(shí)間】不同業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)間不同
　　關(guān)于特定事項(xiàng)捐贈(zèng)的稅前扣除問(wèn)題，通知規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建,、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，按照相關(guān)規(guī)定,，可以據(jù)實(shí)全額扣除,。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈(zèng)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實(shí)施條例》第五十一,、第五十二,、第五十三條的規(guī)定計(jì)算扣除。

　　關(guān)于銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問(wèn)題,，通知指出,，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí),，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額,。

　　關(guān)于2008年1月1日以前計(jì)提的各類(lèi)準(zhǔn)備金余額處理問(wèn)題，通知規(guī)定,，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外,，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除,。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類(lèi)準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后,，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的,，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額,。

　　6細(xì)化高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　【通知名稱(chēng)】關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知

　　【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局

　　【實(shí)施時(shí)間】2008年1月1日起

　　通知規(guī)定,，當(dāng)年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年,，減免稅條件發(fā)生變化的,，應(yīng)按《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》第九條第二款的規(guī)定處理。

　　通知指出,，原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿(mǎn)同時(shí)符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè),，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)之后,，可以在2008年1月1日后,，享受對(duì)尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿(mǎn)的過(guò)渡政策,。

　　通知規(guī)定，2006年1月1日-2007年3月16日期間成立,，截止到2007年年底仍未獲利的高新技術(shù)企業(yè),，根據(jù)相關(guān)規(guī)定,，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后,，免稅期限自2008年1月1日起計(jì)算。認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè),，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始,，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　7明確境外中資企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)的稅收問(wèn)題

　　【通知名稱(chēng)】關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知

　　【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局

　　【實(shí)施時(shí)間】2008年1月1日起

　　通知明確,，境外中資企業(yè)是指由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者,，在境外依據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律注冊(cè)成立的企業(yè)。

　　通知指出,，境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的,，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)”）,，并實(shí)施相應(yīng)的稅收管理,，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅,。一是企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門(mén)履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于中國(guó)境內(nèi),；二是企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和人事決策由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn),；三是企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn),、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章,、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi),；四是企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi)。對(duì)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷,，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則,。

　　非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，按規(guī)定作為其免稅收入,。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅,；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入,。

　　8殘疾職工工資可100%加計(jì)扣除

　　【通知名稱(chēng)】關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知

　　【發(fā)布單位】財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

　　【實(shí)施時(shí)間】2008年1月1日起

　　通知指出,，企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除,；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定,。

　　通知規(guī)定,，企業(yè)享受安置殘疾職員工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作,；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū),、縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn),；三是定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)、縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資,；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施,。

　　9企業(yè)重組可享稅收優(yōu)惠

　　【通知名稱(chēng)】關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知

　　【發(fā)布單位】財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

　　【實(shí)施時(shí)間】2008年1月1日起

　　通知明確，企業(yè)重組,，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組,、股權(quán)收購(gòu),、資產(chǎn)收購(gòu)、合并,、分立等,。企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。通知對(duì)這兩種處理作出了具體規(guī)定,。
 
　　通知指出,，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：一是具有合理的商業(yè)目的,，且不以減少,、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；二是被收購(gòu),、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例,；三是企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；四是重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例,；五是企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　此外,，通知規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易，除應(yīng)符合以上條件外,，還應(yīng)同時(shí)符合通知規(guī)定的其他有關(guān)條件,，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

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